Бухгалтерские и налоговые изменения в 2017 году часть 2

Изменения по налогу на добавленную стоимость с 2017 года
Новая форма декларации по налогу на добавленную стоимость
Основание: проект приказа ФНС
Вступил в силу: С 1 января 2017 года
Декларация по НДС с 2017 года. Изменения: часть изменений касается номеров таможенных деклараций. В разделе 8 (данные книги покупок) компании могут писать любое количество номеров ГТД, каждый в отдельной строке 150. Была одна строка 150, в ней писали номера через точку с запятой. Строка была ограничена 1000 знаков, этого объема хватает не всем.
Сдавать пояснения при камеральных проверках по налогу на добавленную стоимость можно только в электронной форме
Основание: п. 3 ст. 88 НК РФ (Федеральный закон от 01.05.2016 № 130-ФЗ).
Вступил в силу: С 1 января 2017 года
С 2017 года ФНС перестала принимать пояснения при камеральных проверках по НДС в бумажном виде. В ответ на запрос организации обязаны представлять пояснения только по интернету через своего оператора электронного документооборота. Такая обязанность появилась у организаций, которые отчитываются в электронном виде, то есть у всех, кроме налоговых агентов на спецрежиме и освобожденных от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость (ст. 145, 145.1 НК РФ). Такие организации вправе выбирать, как отчитываться — на бумажном носителе или на электронном.
Формат пояснений до конца 2016 года должна была утвердить Федеральная Налоговая Служба.
Если организация отправит пояснения на бумажном носителе, контролеры их не примут.
Появятся штрафы за несдачу пояснений при камеральных проверках по налогу на добавленную стоимость и сдачу пояснений на бумажном носителе
Основание: п. 1 ст. 129.1 НК РФ (Федеральный закон от 01.05.2016 № 130-ФЗ).
Вступил в силу: С 1 января 2017 года
За непредставление пояснений при камеральных проверках по налогу на добавленную стоимость появится штраф – 5 000,00. рублей за первое и 20 000,00. рублей за повторное нарушение. Штраф также возможен, если компания сдаст после 01 января 2017 года пояснения по НДС на бумажном носителе.
Штрафовать компанию за представление бумажных пояснений до 01 января 2017 года налоговики были не вправе.
Изменения по налогу на прибыль с 2017 года
Изменится форма декларации по налогу на прибыль
Основание: приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@
Вступил в силу: С 1 января 2017 года
Декларацию по налогу на прибыль за 2016 г. надо будет сдать по новой форме, в срок не позднее 28.03.2017 г.
Основных изменений в форме декларации три — по страховым взносам, торговому сбору и дивидендам.
Изменились ставки налога на прибыль
Основание: п. 1 ст. 284 НК РФ (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
Вступил в силу: С 1 января 2017 года
Компании перечисляли 2 % налога в ФБ и 18 % в РБ. Теперь в федеральный бюджет пойдет 3 %, а в региональный — 17%. Общий тариф 20% сохранится. Субъекты федераций вправе снизить региональную ставку с 17 до 12,5 %.
Перенос убытков ограничен
Основание: п. 2.1 ст. 283 НК РФ (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
Вступил в силу: С 1 января 2017 года
Кодекс разрешает переносить на текущий период убытки, которые возникли более, чем 10 лет назад. Фактически же такую льготу возможно использовать не ранее 2018 года, так как новые правила касаются только убытков, которые организация получила с 2007 года.
На более старые убытки снизить налоговую базу нельзя. Например, в 2019 г. организация вправе на 50 % снизить базу на убытки, которые были получены в 2007 г.

Изменился порядок создания резерва по сомнительным долгам
Основание: абз. 5 п. 4 ст. 266 НК РФ (Федеральный закон от 30.11.2016 № 405-ФЗ), абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
Вступил в силу: С 1 января 2017 года
Уточнен порядок включения резервов по сомнительным долгам во внереализационные расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль. Сумма резерва, создаваемого в течение налогового периода, не может превышать большую из величин — 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% выручки за текущий отчетный период.
Организация вправе включить в резерв по сомнительным долгам только разницу между дебиторской и кредиторской задолженностью. Минфин и раньше требовал уменьшить дебиторскую задолженность на встречный долг (письмо от 21.09.2011 № 03-03-06/1/579). Но организации включали в резерв всю сомнительную дебиторскую задолженность, даже если они сами задолжали контрагенту. Судьи их поддерживали (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 29.12.2015 № Ф01-5299/2015). Теперь для споров нет оснований.
Налог на имущество организаций. Изменения с 2017 года
Станет больше льгот по налогу на имущество организаций
Основание: ст. 381.1 НК РФ (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
Вступил в силу: С 1 января 2017 года
Теперь регионы сами будут решать, предоставлять ли организациям льготу по движимому имуществу. Сейчас организации вправе не платить налог за движимые объекты, которые приняли к учету после 01 января 2013 г. С 2018 г. такие объекты не облагаются налогом лишь в тех регионах, власти которых приняли закон о льготе.