Договор аренды транспортного средства с физическим лицом

В договоре аренды автотранспорта указываются предмет аренды, порядок его эксплуатации, арендная плата, обязанности сторон по ремонту и обслуживанию срок аренды и условия досрочного прекращения договора. По договору аренды одно лицо предоставляет другому свое имущество за плату во временное пользование (ст. 606 ГК РФ). Договор считается бессрочным если срок аренды не определен (п. 2 ст. 610 ГК РФ). Предупредив контрагента не позднее чем за месяц, и арендатор, и арендодатель в любое время вправе отказаться от обязательств.

В перечне признаваемых при упрощенной системе расходов в пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ указаны арендные платежи. Значит, сумма, уплаченная по договору аренды, уменьшает налогооблагаемую базу. Стоимость аренды устанавливается сторонами и не нормируется. Однако налоговики вправе проверить ценообразование (п. 2 ст. 40 НК РФ).

Используя автомобили работников, организация вправе, кроме арендной платы, списывать затраты на обслуживание машин (ГСМ, масла и т.д.) согласно пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Для учета понадобится оформлять и путевые листы. Можно заполнять их не ежедневно, а, например, раз в неделю или в месяц, отражая каждую поездку. Кстати, Минфин допускает, чтобы организации применяли собственные формы, если в них содержатся нужные реквизиты (см. Письмо от 25.08.2009 N 03-03-06/2/161).

Затраты на аренду автомобиля организация, находящаяся на общей системе налогообложения, вправе включить в расходы в целях налогообложения прибыли, если эти затраты будут документально подтверждены и экономически оправданны.

В данном случае документами, подтверждающими расходы для целей исчисления налога на прибыль в соответствии с нормами гл. 25 НК РФ, будут:

- договор аренды транспортного средства.

- акт приема-передачи автомобиля;

- акт выполненных работ, оказанных услуг;

- путевой лист.

В бухгалтерском учете арендатора расходы, связанные с текущим ремонтом арендованного автотранспортного средства, учитываются в зависимости от того, где используется арендованный объект. Согласно Плану счетов бухгалтерского учета организации могут применять следующие счета учета затрат: 20, 23, 25, 26, 29, 44.

Для целей налогообложения такие расходы учитываются в полном объеме и признаются прочими расходами в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены (п. 1 ст. 260 НК РФ). Но только в том случае, если эти затраты не возмещает арендодатель по договору аренды (п. 2 ст. 260 НК РФ).

Плательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели (п. 1 ст. 143 НК РФ). Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, соответственно не являются плательщиками НДС. Поэтому услуги по предоставлению в аренду автомобиля, оказываемые физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, НДС не облагаются. Значит, включать сумму налога на добавленную стоимость в сумму арендной платы ООО не должно.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ).

При этом доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в России, относятся к доходам, полученным от источников в РФ (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Значит, доход физического лица, полученный от сдачи в аренду автомобиля, подлежит обложению НДФЛ на условиях, предусмотренных положениями гл. 23 НК РФ.

При этом необходимо учитывать, что исчисляет и удерживает налог организация, выступающая налоговым агентом, в соответствии со ст. 226 НК РФ.

Если организация, применяющая упрощенную систему, заключила с физическим лицом договор аренды автомашины без экипажа, то на арендную плату владельцу автомобиля страховые взносы начисляться не должны.

Если договор аренды автомобиля с экипажем заключен с индивидуальным предпринимателем и в его свидетельстве о регистрации не указана сдача имущества в аренду, НДФЛ удерживается и с индивидуального предпринимателя

Юридическая фирма "Цензор" оказывает различные бухгалтерские услуги. Приходите к нам и мы поможем Вам разобраться в бухгалтерском и налоговом учете.